Întreprinzătorul individual este una dintre cele mai accesibile forme de desfășurare a activității de business. Înregistrarea simplă și un sistem relativ clar de evidență îl fac popular în rândul afacerilor mici, specialiștilor independenți și antreprenorilor aflați la început de drum.
Totuși, regimul fiscal al întreprinzătorului individual nu poate fi considerat simplificat în sensul deplin al cuvântului. Antreprenorul participă într-un sistem general de obligații: achită impozit pe venit, contribuții sociale și medicale, iar în anumite condiții – taxa pe valoarea adăugată (TVA). Dacă întreprinzătorul individual angajează salariați, apar suplimentar obligațiile de angajator.
Totuși, regimul fiscal al întreprinzătorului individual nu poate fi considerat simplificat în sensul deplin al cuvântului. Antreprenorul participă într-un sistem general de obligații: achită impozit pe venit, contribuții sociale și medicale, iar în anumite condiții – taxa pe valoarea adăugată (TVA). Dacă întreprinzătorul individual angajează salariați, apar suplimentar obligațiile de angajator.
Impozitul pe venit al întreprinzătorului individual
Venitul întreprinzătorului individual este impozitat conform regulilor stabilite de articolul 15 al Codului fiscal al Republicii Moldova.
Se aplică următoarea cotă:
12% din venitul impozabil, adică din diferența dintre venituri și cheltuielile confirmate documentar.
Aceasta înseamnă că:
Întreprinzătorul individual este obligat să depună declarația anuală privind impozitul pe venit și să achite impozitul în termenele stabilite, de regulă până la 25 martie al anului următor celui de raportare.
Se aplică următoarea cotă:
12% din venitul impozabil, adică din diferența dintre venituri și cheltuielile confirmate documentar.
Aceasta înseamnă că:
- impozitul nu se achită din cifra de afaceri
- cheltuielile reduc baza impozabilă
- evidența contabilă corectă influențează direct suma finală a impozitului
Întreprinzătorul individual este obligat să depună declarația anuală privind impozitul pe venit și să achite impozitul în termenele stabilite, de regulă până la 25 martie al anului următor celui de raportare.
Contribuțiile sociale obligatorii (CNAS)
Întreprinzătorul individual, în funcție de statut, este obligat să achite contribuții de asigurări sociale de stat.
Pentru întreprinzătorii individuali se aplică o contribuție anuală fixă, stabilită prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat.
În anul 2026:
Această contribuție este obligatorie și nu depinde de venitul antreprenorului.
Ea asigură:
Chiar și în lipsa profitului, obligația de plată rămâne valabilă.
Pentru întreprinzătorii individuali se aplică o contribuție anuală fixă, stabilită prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat.
În anul 2026:
- 22 878 lei pe an
Această contribuție este obligatorie și nu depinde de venitul antreprenorului.
Ea asigură:
- stagiul de cotizare pentru pensie
- accesul la prestații sociale
Chiar și în lipsa profitului, obligația de plată rămâne valabilă.
Asigurarea medicală obligatorie (CNAM)
Întreprinzătorul individual participă, de asemenea, în sistemul de asigurare medicală obligatorie.
Pentru antreprenorii care se asigură individual (fără angajator), se aplică o primă fixă de asigurare stabilită prin legea fondurilor asigurării obligatorii de asistență medicală.
În anul 2026:
Termenul de achitare – până la 31 martie al anului de raportare (pentru aplicarea condițiilor standard).
Această plată oferă dreptul la servicii medicale în cadrul sistemului public.
Pentru antreprenorii care se asigură individual (fără angajator), se aplică o primă fixă de asigurare stabilită prin legea fondurilor asigurării obligatorii de asistență medicală.
În anul 2026:
- 12 636 lei pe an
Termenul de achitare – până la 31 martie al anului de raportare (pentru aplicarea condițiilor standard).
Această plată oferă dreptul la servicii medicale în cadrul sistemului public.
TVA: când apare obligația
Întreprinzătorul individual nu devine automat plătitor de TVA.
Obligația apare la atingerea plafonului stabilit al cifrei de afaceri.
În anul 2026:
După depășirea acestui prag, antreprenorul este obligat:
Obligația apare la atingerea plafonului stabilit al cifrei de afaceri.
În anul 2026:
- pragul de înregistrare – 1,7 milioane lei pentru ultimele 12 luni consecutive
După depășirea acestui prag, antreprenorul este obligat:
- să se înregistreze ca plătitor de TVA
- să țină evidența operațiunilor impozabile
- să depună rapoarte fiscale periodice
Cotele TVA
După înregistrare se aplică cotele prevăzute de Codul fiscal:
TVA influențează fluxul de numerar și necesită o evidență strictă.
- 20% – cota standard
- 8% – pentru anumite categorii de bunuri și servicii
- 0% – pentru anumite operațiuni, inclusiv exportul
TVA influențează fluxul de numerar și necesită o evidență strictă.
Dacă întreprinzătorul individual are angajați
La angajarea salariaților, întreprinzătorul individual devine angajator și este obligat:
În anul 2026, pentru sectorul privat se aplică următoarele repere:
- să calculeze și să achite contribuțiile sociale
- să rețină și să transfere impozitul pe venit din salarii
- să calculeze și să transfere contribuțiile de asigurare medicală
În anul 2026, pentru sectorul privat se aplică următoarele repere:
- 24% – contribuții de asigurări sociale (din contul angajatorului)
- 9% – asigurare medicală (în cadrul sistemului de salarizare)
- 12% – impozit pe venit din salariile angajaților
Modelul fiscal general al întreprinzătorului individual
Dacă reunim toate obligațiile, structura fiscală a întreprinzătorului individual în anul 2026 arată astfel:
Plăți obligatorii:
La atingerea plafonului:
În cazul existenței angajaților:
Plăți obligatorii:
- 12% – impozit pe venit
- 22 878 lei – contribuții sociale
- 12 636 lei – asigurare medicală
La atingerea plafonului:
- TVA (20%, 8% sau 0%)
În cazul existenței angajaților:
- 24% – contribuții sociale ale angajatorului
- 9% – asigurare medicală aferentă salariilor
- 12% – impozit pe venit din salariile angajaților
Particularitatea principală a întreprinzătorului individual
Principala diferență dintre întreprinzătorul individual și persoanele juridice constă în existența plăților fixe obligatorii.
Aceasta înseamnă:
De aceea, întreprinzătorul individual este potrivit pentru lansarea unei afaceri, dar necesită o planificare financiară atentă.
Aceasta înseamnă:
- la venituri mici, povara fiscală este relativ ridicată
- pe măsura creșterii veniturilor, aceasta devine mai echilibrată
De aceea, întreprinzătorul individual este potrivit pentru lansarea unei afaceri, dar necesită o planificare financiară atentă.
Oferim suport pentru organizarea corectă a evidenței fiscale și contabile: de la înregistrare și alegerea regimului fiscal până la pregătirea rapoartelor, calcularea taxelor și servicii complete de contabilitate.
Concluzie
Întreprinzătorul individual în Moldova nu reprezintă un model fiscal simplificat, ci un sistem complet de obligații care include mai multe tipuri de taxe și contribuții.
Înțelegerea acestei structuri îi permite antreprenorului:
Gestionarea corectă a taxelor reprezintă baza dezvoltării sustenabile a afacerii.
Înțelegerea acestei structuri îi permite antreprenorului:
- să planifice corect veniturile
- să evite amenzile
- să controleze profitul real
Gestionarea corectă a taxelor reprezintă baza dezvoltării sustenabile a afacerii.