În Moldova, o societate cu răspundere limitată, adică un SRL, se confruntă de obicei cu trei blocuri fiscale principale: impozitul pe profit al companiei, TVA și taxele/contribuțiile legate de plata salariilor angajaților. În practică, tocmai în jurul acestor trei direcții apare cel mai des confuzia. Unii antreprenori privesc doar cota de 12% și cred că aici se încheie imaginea fiscală. Alții iau în calcul doar TVA-ul. Alții uită că salariul pentru angajator nu înseamnă doar suma netă plătită angajatului, ci și obligațiile de reținere și transfer al taxelor și contribuțiilor. Pentru a înțelege povara fiscală reală a unui SRL, trebuie analizat sistemul în ansamblu, nu doar cote separate. La bază stau prevederile Codului fiscal al Republicii Moldova, precum și legile speciale privind asigurarea medicală și socială obligatorie.
Impozitul pe venit al SRL-ului: regula de bază – 12% din profitul impozabil
Regula generală pentru persoanele juridice în Moldova în anul 2026 este simplă: pentru persoanele juridice, cota impozitului pe venit constituie 12% din venitul impozabil. Acest lucru este prevăzut direct în articolul 15 al Codului fiscal. Este important de subliniat aici: impozitul nu se calculează din cifra de afaceri și nici din încasările în cont, ci exact din profitul impozabil, adică din rezultatul financiar ajustat conform regulilor evidenței fiscale.
Când un SRL poate plăti nu 12%, ci 4%
Există un regim fiscal special pentru subiecții din sectorul întreprinderilor mici și mijlocii. Conform capitolului 71 din Codul fiscal, anumite entități economice care nu sunt înregistrate ca plătitori de TVA pot aplica un regim special prin care cota impozitului pe venit constituie 4% din obiectul impunerii determinat conform evidenței financiare. Totodată, codul indică în mod direct că astfel de subiecți, de regulă, nu trebuie să fie plătitori de TVA, iar impozitul în acest regim se calculează și se achită diferit față de regimul general.
Însă acest lucru nu înseamnă că orice SRL poate trece automat la cota de 4%. Regimul special are criterii și limitări. În special, codul îl leagă de lipsa înregistrării ca plătitor de TVA și de o serie de condiții privind tipurile de activitate și structura veniturilor. Pentru majoritatea companiilor, mai ales dacă sunt deja plătitoare de TVA, reperul rămâne totuși cota generală de 12%.
Însă acest lucru nu înseamnă că orice SRL poate trece automat la cota de 4%. Regimul special are criterii și limitări. În special, codul îl leagă de lipsa înregistrării ca plătitor de TVA și de o serie de condiții privind tipurile de activitate și structura veniturilor. Pentru majoritatea companiilor, mai ales dacă sunt deja plătitoare de TVA, reperul rămâne totuși cota generală de 12%.
Regimul IT Park
Companiile înregistrate în IT Park Moldova achită lunar un impozit unic în mărime de:
La buget se achită valoarea mai mare dintre cele două rezultate.
- fie 7% din veniturile din vânzări;
- fie 30% din salariul mediu lunar prognozat pe economie, înmulțit cu numărul de angajați.
La buget se achită valoarea mai mare dintre cele două rezultate.
Termene privind impozitul pe venit al SRL-ului
Pentru persoanele juridice, declarația privind impozitul pe venit se depune nu mai târziu de data de 25 a celei de-a treia luni după încheierea perioadei fiscale. Pentru un an calendaristic obișnuit, aceasta înseamnă termenul-limită până la 25 martie al anului următor. Impozitul propriu-zis se achită nu mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea declarației. Codul prevede și reguli privind plata sumelor în avans pe parcursul anului pentru anumite cazuri. O eroare privind termenele poate atrage penalități și alte consecințe chiar și atunci când suma impozitului este calculată corect.
Impozitarea dividendelor
Atunci când compania obține profit, acesta poate fi distribuit între fondatori.
În acest caz se aplică următorul impozit:
În acest caz se aplică următorul impozit:
- 6% pentru dividendele plătite persoanelor fizice.
TVA
TVA-ul este un impozit indirect pe care compania îl administrează în calitate de plătitor de taxe atunci când efectuează livrări impozabile. Cota standard generală a TVA constituie 20% din valoarea impozabilă a bunurilor și serviciilor importate, precum și a livrărilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova. Pe lângă cota standard, legislația prevede și cote reduse, de exemplu 8% pentru anumite categorii de bunuri și servicii, precum și cota zero pentru operațiunile enumerate în articolul 104 al Codului fiscal.
Pentru majoritatea SRL-urilor este mai important să înțeleagă două aspecte practice: când apare obligația înregistrării ca plătitor de TVA și cum se declară ulterior acest impozit. Potrivit informațiilor Serviciului Fiscal de Stat al Moldovei, începând cu 1 martie 2026, plafonul livrărilor impozabile pentru înregistrarea obligatorie ca plătitor de TVA este stabilit la nivelul de 1,7 milioane lei. Dacă pe parcursul a 12 luni consecutive un SRL depășește acest plafon prin livrări impozabile, acesta este obligat să informeze organul fiscal și să se înregistreze ca plătitor de TVA nu mai târziu de ultima zi a lunii în care a avut loc depășirea. Aceasta este o modificare foarte importantă pentru anul 2026, deoarece anterior reperul era diferit, iar companiile obișnuite cu vechiul plafon pot greși momentul înregistrării obligatorii.
Mai multe detalii în articolul nostru → Noul plafon de TVA în Moldova din 1 martie 2026: ce s-a schimbat pentru afaceri
După înregistrare, TVA-ul devine o obligație de raportare regulată. Conform regulii generale, perioada fiscală pentru TVA este luna calendaristică. Declarația TVA se depune pentru fiecare perioadă fiscală nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare perioadei respective. În același termen trebuie transferată și suma TVA de achitat la buget. Astfel, dacă SRL-ul este plătitor de TVA, sarcina fiscală aferentă acestui bloc devine lunară: este necesară o evidență corectă a TVA-ului de intrare și ieșire, emiterea documentelor fiscale și depunerea la timp a declarației electronice.
Pentru majoritatea SRL-urilor este mai important să înțeleagă două aspecte practice: când apare obligația înregistrării ca plătitor de TVA și cum se declară ulterior acest impozit. Potrivit informațiilor Serviciului Fiscal de Stat al Moldovei, începând cu 1 martie 2026, plafonul livrărilor impozabile pentru înregistrarea obligatorie ca plătitor de TVA este stabilit la nivelul de 1,7 milioane lei. Dacă pe parcursul a 12 luni consecutive un SRL depășește acest plafon prin livrări impozabile, acesta este obligat să informeze organul fiscal și să se înregistreze ca plătitor de TVA nu mai târziu de ultima zi a lunii în care a avut loc depășirea. Aceasta este o modificare foarte importantă pentru anul 2026, deoarece anterior reperul era diferit, iar companiile obișnuite cu vechiul plafon pot greși momentul înregistrării obligatorii.
Mai multe detalii în articolul nostru → Noul plafon de TVA în Moldova din 1 martie 2026: ce s-a schimbat pentru afaceri
După înregistrare, TVA-ul devine o obligație de raportare regulată. Conform regulii generale, perioada fiscală pentru TVA este luna calendaristică. Declarația TVA se depune pentru fiecare perioadă fiscală nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare perioadei respective. În același termen trebuie transferată și suma TVA de achitat la buget. Astfel, dacă SRL-ul este plătitor de TVA, sarcina fiscală aferentă acestui bloc devine lunară: este necesară o evidență corectă a TVA-ului de intrare și ieșire, emiterea documentelor fiscale și depunerea la timp a declarației electronice.
Contribuțiile sociale și medicale
Angajatorii sunt obligați să achite contribuții de asigurări sociale în mărime de 24% din fondul de salarizare.
Contribuția de asigurare medicală obligatorie constituie 9% și se reține din salariile angajaților.
Atât contribuțiile sociale, cât și cele medicale sunt destinate finanțării pensiilor, indemnizațiilor de boală, accesului la servicii medicale gratuite prin poliță și altor programe sociale.
De asemenea, din salariile angajaților se reține impozitul pe venit în mărime de 12%. Acesta se calculează din venitul impozabil după aplicarea deducerilor și scutirilor prevăzute de legislație. Impozitul pe venit este transferat de angajator la bugetul de stat și reprezintă una dintre principalele surse de finanțare a cheltuielilor publice ale statului.
Astfel, la calcularea salariilor, angajatorul trebuie să ia în considerare sarcina fiscală totală, care include contribuțiile sociale, medicale și impozitul pe venit.
Contribuția de asigurare medicală obligatorie constituie 9% și se reține din salariile angajaților.
Atât contribuțiile sociale, cât și cele medicale sunt destinate finanțării pensiilor, indemnizațiilor de boală, accesului la servicii medicale gratuite prin poliță și altor programe sociale.
De asemenea, din salariile angajaților se reține impozitul pe venit în mărime de 12%. Acesta se calculează din venitul impozabil după aplicarea deducerilor și scutirilor prevăzute de legislație. Impozitul pe venit este transferat de angajator la bugetul de stat și reprezintă una dintre principalele surse de finanțare a cheltuielilor publice ale statului.
Astfel, la calcularea salariilor, angajatorul trebuie să ia în considerare sarcina fiscală totală, care include contribuțiile sociale, medicale și impozitul pe venit.
Cum să optimizezi legal taxele
Optimizarea corectă reprezintă o abordare strategică, nu soluții punctuale.
Ce funcționează cu adevărat:
Cu cât construiești mai devreme sistemul, cu atât vor exista mai puține riscuri în viitor.
Ce funcționează cu adevărat:
- alegerea regimului fiscal potrivit
- documentarea corectă a cheltuielilor
- planificarea plății dividendelor
- analiza structurii costurilor
- colaborarea constantă cu contabilitatea
Cu cât construiești mai devreme sistemul, cu atât vor exista mai puține riscuri în viitor.
Concluzie
SRL-ul în Moldova este un instrument eficient pentru desfășurarea afacerilor, dar numai cu o înțelegere corectă a sistemului fiscal.
Taxele reprezintă un element important al managementului financiar. Greșelile făcute la început pot costa scump, iar o abordare competentă permite economisirea resurselor și asigurarea unei creșteri stabile a companiei.
Dacă dorești să construiești o contabilitate transparentă, să reduci sarcina fiscală și să eviți riscurile, este important să lucrezi cu experți.
Taxele reprezintă un element important al managementului financiar. Greșelile făcute la început pot costa scump, iar o abordare competentă permite economisirea resurselor și asigurarea unei creșteri stabile a companiei.
Dacă dorești să construiești o contabilitate transparentă, să reduci sarcina fiscală și să eviți riscurile, este important să lucrezi cu experți.