Блог FlagMAN-D
Налоги

Налоговая реформа в Молдове с 2027 года: что изменится для предпринимателей, фрилансеров и компаний

С 2027 года предпринимателей Молдовы могут ждать одни из самых заметных изменений налоговых режимов за последние годы. Для одних форм деятельности регистрация будет закрыта, для других изменятся ставки и правила налогообложения, а компании смогут платить налог на прибыль только при ее распределении.

Министерство финансов Республики Молдова опубликовало проект налоговой политики на 2027 год и вынесло его на публичные консультации. Документ предусматривает масштабную реорганизацию действующих налоговых режимов: вместо более чем десяти режимов государство предлагает оставить три основных направления налогообложения, пересмотреть условия для фрилансеров, индивидуальных предпринимателей, торговцев и юридических лиц.

Важно понимать: на момент подготовки материала речь идет о законопроекте, а не об окончательно принятом законе. Поэтому отдельные положения еще могут быть изменены. Тем не менее предпринимателям уже сейчас стоит понимать, какие изменения предлагаются и как они могут повлиять на бизнес.

Источник: официальная страница Правительства РМ — gov.md, 11 июня 2026; страница Минфина с документами — mf.gov.md

Почему Минфин решил упростить систему

Сегодня в Молдове действует более десяти налоговых режимов с разными ставками, налоговой базой и правилами отчетности. Каждый режим создавался под определенную категорию предпринимателей, но со временем система стала слишком сложной и фрагментированной.

В результате одинаковый по сути доход может облагаться по-разному только из-за формы регистрации или выбранного режима. Для бизнеса это создает сложности при планировании, а для государства — дополнительную административную нагрузку и риски неравного налогообложения.

По оценке Министерства финансов, действующая система порождает три основные проблемы:

  • избыточную административную нагрузку;
  • налоговое неравенство между предпринимателями;
  • низкую предсказуемость налоговой политики.

Реформа должна сократить количество режимов, сделать правила более понятными и создать более прозрачную систему налогообложения.

Для предпринимателей это означает, что выбор формы деятельности станет еще более важным стратегическим решением. Вопрос будет не только в ставке налога, но и в том, как именно рассчитывается налоговая база, какие расходы можно учитывать и какой режим лучше подходит для конкретной бизнес-модели.

Источник: пояснительная записка к законопроекту, опубликованная на сайте Минфина (Final Notă Politica 10.06.2026.pdf)

Три режима, которые останутся

С 2027 года предлагается сохранить три основных режима налогообложения:

  • базовый или общий режим — для большинства юридических лиц и физических лиц-предпринимателей;
  • независимое предпринимательство — режим для фрилансеров, введенный с 1 января 2026 года Законом № 228/2025;
  • режим налогообложения трудовой деятельности — для наемных работников.

Льготные режимы с государственными гарантиями, в том числе для резидентов свободных экономических зон и IT Park Moldova, продолжат действовать до истечения ранее предоставленных гарантий.

Фактически государство стремится сократить количество специальных режимов и сделать систему более понятной для новых предпринимателей. Однако это не означает, что все существующие формы бизнеса исчезнут сразу. Многие действующие предприниматели смогут продолжить работу, но уже по обновленным налоговым правилам.

Что закрывается: какие режимы прекратят принимать новых участников

С 1 января 2027 года регистрация новых предпринимателей будет невозможна в следующих режимах:

  • свободные профессионалы в сфере юстиции и здравоохранения;
  • индивидуальные предприятия, в том числе крестьянские / фермерские хозяйства;
  • независимые предприниматели в сфере торговли.

Важный момент: речь не идет о принудительном закрытии уже зарегистрированных предпринимателей.

Те, кто получит соответствующий статус до 31 декабря 2026 года, смогут продолжать деятельность. Однако для них будут действовать новые правила определения налоговой базы и налоговых ставок.

Новым предпринимателям после 2026 года придется выбирать один из оставшихся режимов, в первую очередь общий режим, SRL или режим независимого предпринимателя.

Что это означает для будущих предпринимателей

Если предприниматель планирует открыть индивидуальное предприятие, фермерское хозяйство или зарегистрировать свободную профессиональную деятельность, сделать это необходимо до конца 2026 года.

После вступления реформы в силу такие режимы будут закрыты для новых регистраций. Поэтому решение о форме деятельности лучше принимать заранее, с учетом будущей налоговой нагрузки, планируемых оборотов, расходов, сотрудников и долгосрочных целей бизнеса.

Для новых предпринимателей основными альтернативами станут:

  • режим независимого предпринимателя — если деятельность ведется самостоятельно и не требует сложной структуры;
  • SRL — если бизнес предполагает сотрудников, партнеров, инвестиции, рост или более сложную операционную модель.

Фрилансеры: больше возможностей и новые ставки

Режим независимого предпринимательства становится одним из центральных элементов реформы. Он был введен с 1 января 2026 года Законом № 228/2025 и позволил физическим лицам легально работать самостоятельно без полноценного бухгалтерского учета.

Сейчас фрилансеры могут работать только в рамках определенного перечня разрешенных видов деятельности. Действующий режим предусматривает единый налог 15% с доходов до 1,2 млн леев в год и ставку 35% для суммы превышения.

С 2027 года предлагается расширить возможности этого режима:

  • отменить отраслевые ограничения;
  • разрешить независимым предпринимателям заниматься любым видом экономической деятельности;
  • снизить годовой лимит дохода для ставки 15% с 1,2 млн до 1 млн леев;
  • снизить ставку для доходов сверх лимита с 35% до 30%.

Таким образом, фрилансер с доходом до 1 млн леев будет платить 15% с дохода. При превышении лимита ставка 30% будет применяться к сумме превышения.

Для большинства специалистов, работающих самостоятельно, режим независимого предпринимателя может стать основной альтернативой индивидуальному предприятию для новых регистраций после 2026 года. Особенно это актуально для консультантов, бухгалтеров, маркетологов, дизайнеров, программистов и других специалистов, оказывающих услуги без необходимости создавать полноценную компанию.

Ограничения для компаний, работающих с фрилансерами

Одновременно с либерализацией режима для фрилансеров государство предлагает ввести ограничения для юридических лиц, которые активно привлекают независимых предпринимателей.

Согласно законопроекту, компании смогут учитывать расходы на услуги фрилансеров в налоговых целях только в пределах 3% от годового фонда оплаты труда.

Суммы сверх этого лимита будут считаться невычитаемыми расходами и дополнительно облагаться налогом в размере 15%. Соответствующие изменения предлагается внести в статью 24 Налогового кодекса.

Эта мера направлена против практики, когда компании переводят сотрудников в статус фрилансеров для снижения налоговой нагрузки и обхода трудовых отношений.

Для бизнеса это важный сигнал: если компания регулярно работает с внешними специалистами, стоит заранее оценить долю таких расходов в фонде оплаты труда. Превышение лимита может привести к дополнительной налоговой нагрузке и повлиять на финансовую модель компании.

Индивидуальные предприятия и свободные профессионалы: новая шкала

Для действующих индивидуальных предприятий, крестьянских / фермерских хозяйств, а также свободных профессионалов в сфере юстиции и здравоохранения предлагается новая шкала налогообложения:
Годовой доход
Ставка
До 1 млн леев
7%
Свыше 1 млн леев
15%
На первый взгляд ставка 7% выглядит привлекательнее действующих 12%. Однако важно учитывать не только ставку, но и налоговую базу.

Согласно проекту, налогооблагаемой базой станет валовой доход за налоговый период с учетом только тех освобождений и вычетов, которые прямо предусмотрены налоговым законодательством. Это означает, что итоговая налоговая нагрузка будет зависеть от структуры расходов конкретного бизнеса.

Для предпринимателей с низкими расходами новая модель может оказаться выгодной. Но для тех, у кого значительная часть дохода уходит на закупки, аренду, материалы, логистику или другие операционные расходы, последствия нужно рассчитывать индивидуально.

Важно: с 1 января 2027 года регистрация новых индивидуальных предприятий и фермерских хозяйств в прежнем режиме будет закрыта. Сохранить статус смогут только лица, зарегистрированные до 31 декабря 2026 года.
Не уверены, как изменения повлияют именно на ваш бизнес? Мы поможем оценить будущую налоговую нагрузку, сравнить возможные режимы налогообложения и подготовить компанию к новым правилам заранее.

Независимые предприниматели в сфере торговли: ставка меняется

Отдельные изменения касаются независимых предпринимателей в сфере торговли. Этот режим был введен в Молдове с 1 июля 2023 года, когда часть торговцев перешла с предпринимательского патента на упрощенный налог в размере 1% от выручки.

Согласно проекту налоговой политики на 2027 год, для предпринимателей, зарегистрированных в Государственной налоговой службе до 1 июля 2026 года, льготный режим сохранится, но его условия изменятся:

  • налоговая ставка увеличится с 1% до 3% от дохода;
  • минимальный платеж будет привязан к минимальной заработной плате по экономике;
  • регистрация новых предпринимателей в этом режиме с 2027 года не предусматривается.

Для малого торгового бизнеса это может быть чувствительным изменением. Рост ставки с 1% до 3% способен повлиять на маржинальность, особенно если предприниматель работает с небольшими оборотами, сезонными продажами или высокой закупочной стоимостью товара.

Предпринимательский патент: новые условия продления

Поправки затронут и Закон о предпринимательском патенте № 93/1998.

С 2027 года патент будет выдаваться или продлеваться только при условии, что заявитель фактически вел деятельность на основании патента не менее 6 месяцев в течение последних 12 месяцев.

Таким образом государство планирует ограничить использование патентов лицами, которые фактически не ведут предпринимательскую деятельность, но сохраняют патентальный статус.

Для предпринимателей это означает, что патент будет сложнее использовать как формальный или резервный инструмент. Если деятельность ведется нерегулярно, необходимо заранее проверить, будет ли соблюдаться новое условие для продления.

Новая модель налогообложения для SRL и других юридических лиц

Одно из ключевых нововведений для юридических лиц — адаптация модели налогообложения, похожей на так называемую «эстонскую систему».

Суть модели заключается в том, что пока прибыль остается в компании и направляется на развитие, налог на прибыль не взимается. Налог возникает только в момент распределения прибыли.

Объектом налогообложения станут:

  • дивиденды;
  • другие формы распределения прибыли;
  • расходы, не подлежащие вычету в налоговых целях.

Ставка налога составит 15% от распределенной суммы или суммы невычитаемых расходов.

Для компаний, которые направляют прибыль на развитие, модернизацию и расширение бизнеса, новая модель потенциально может снизить текущую налоговую нагрузку по сравнению с классическим налогообложением прибыли. Она также может стимулировать бизнес реинвестировать средства в оборудование, технологии, персонал, маркетинг и операционное развитие.

Но одновременно возрастает значение качественного бухгалтерского и налогового учета. Ошибки в оформлении расходов или операции, которые будут признаны невычитаемыми, могут привести к дополнительному налогу.

Кратко: кого коснутся изменения

  • Если у вас уже есть индивидуальное предприятие, фермерское хозяйство или свободная профессиональная деятельность, вы сможете продолжить работу после 2027 года, но по новым налоговым правилам.

  • Если вы планируете открыть индивидуальное предприятие, сделать это можно до конца 2026 года. После этого регистрация новых ИП в прежнем режиме будет закрыта.

  • Если вы работаете как фрилансер, режим независимого предпринимателя станет шире и доступнее по видам деятельности, но изменятся лимиты дохода и ставки для превышения.

  • Если у вас SRL, стоит оценить влияние новой модели налогообложения распределенной прибыли, а также проверить расходы на фрилансеров и другие потенциально невычитаемые расходы.

  • Если вы занимаетесь торговлей в упрощенном режиме, важно пересчитать влияние повышения ставки с 1% до 3% и проверить условия сохранения статуса.

Как подготовиться: что стоит сделать до конца 2026 года

Реформа еще находится на стадии обсуждения и законодательного оформления, поэтому ее окончательный вид может измениться. Тем не менее уже сейчас можно сделать практические выводы.

Предпринимателям стоит заранее:

  • проанализировать текущую форму деятельности;
  • оценить структуру доходов и расходов;
  • пересчитать предполагаемую налоговую нагрузку;
  • проверить влияние новых правил на работу с фрилансерами;
  • определить, остается ли действующий режим выгодным после 2026 года;
  • рассмотреть альтернативные варианты ведения бизнеса;
  • подготовить документы и учет к возможным изменениям.

— Если вы действующий ИП, фермер или свободный профессионал, текущий статус сохранится, но налоговые условия изменятся. Важно понять, как новая шкала 7% / 15% соотносится с вашей текущей нагрузкой и реальными расходами.

— Если вы планируете регистрировать ИП или свободную профессию, сделать это нужно до 31 декабря 2026 года. После этого такие режимы будут закрыты для новых участников.

— Если вы работаете или планируете работать как фрилансер, режим независимого предпринимателя может стать более универсальным инструментом, поскольку с 2027 года он должен быть открыт для любых видов деятельности.

— Если вы юридическое лицо и работаете с фрилансерами, стоит заранее оценить долю таких расходов в фонде оплаты труда. Превышение нового лимита 3% может привести к дополнительной налоговой нагрузке.

— Если вы торговый предприниматель на режиме 1%, важно учитывать, что для сохранения статуса регистрация должна быть осуществлена до 1 июля 2026 года, а ставка по проекту увеличится до 3%.

Чем раньше будет проведен анализ, тем больше возможностей останется для выбора оптимальной модели работы.

Итог

Налоговая реформа 2027 года — это попытка системно упростить систему, которая за годы обросла множеством режимов, исключений и специальных правил.

Для фрилансеров изменения в целом могут быть позитивными: снятие отраслевых ограничений делает режим более универсальным, а снижение ставки для сверхлимитных доходов — более гибким.

Для индивидуальных предпринимателей и свободных профессионалов ситуация неоднозначна. С одной стороны, ставка до 1 млн леев снижается до 7%. С другой — меняется подход к налоговой базе, поэтому итоговая нагрузка будет зависеть от расходов и особенностей деятельности.

Для SRL и других юридических лиц новая модель может стать стимулом для реинвестирования прибыли, но одновременно потребует более внимательного учета расходов и налогового планирования.

Главный вывод: 2027 год может изменить налоговую архитектуру бизнеса в Молдове. Поэтому ждать последнего месяца — плохая стратегия. Уже сейчас предпринимателям стоит провести налоговую диагностику: определить текущий режим, обороты, структуру расходов, долю выплат фрилансерам, планы по распределению прибыли и возможность сохранения или изменения статуса.
Если вы хотите понять, как предлагаемые изменения могут повлиять именно на ваш бизнес, специалисты FlagMAN-D помогут провести анализ, рассчитать возможную налоговую нагрузку и подготовить оптимальную стратегию работы в новых условиях.
Материал носит информационный характер и основан на проекте налоговой политики на 2027 год, опубликованном Министерством финансов Республики Молдова 11 июня 2026 года для общественного обсуждения. Все цифры и нормы относятся к предложенному законопроекту, а не к действующему законодательству. Окончательный вид закона может отличаться от описанного.
2026-06-18 18:00