Blogul FlagMAN-D

Reforma fiscală în Moldova din 2027: ce se va schimba pentru antreprenori, freelanceri și companii

Începând cu anul 2027, antreprenorii din Republica Moldova ar putea fi afectați de unele dintre cele mai importante modificări ale regimurilor fiscale din ultimii ani. Pentru anumite forme de activitate, înregistrarea va fi închisă, pentru altele se vor modifica cotele și regulile de impozitare, iar companiile vor putea plăti impozitul pe profit doar în momentul distribuirii acestuia.

Ministerul Finanțelor al Republicii Moldova a publicat proiectul politicii fiscale pentru anul 2027 și l-a supus consultărilor publice. Documentul prevede o reorganizare amplă a regimurilor fiscale existente: în locul a peste zece regimuri, statul propune păstrarea a trei direcții principale de impozitare și revizuirea condițiilor pentru freelanceri, întreprinzători individuali, comercianți și persoane juridice.

Este important de înțeles că, la momentul elaborării acestui material, este vorba despre un proiect de lege, nu despre o lege adoptată definitiv. Prin urmare, anumite prevederi pot fi încă modificate. Cu toate acestea, antreprenorii ar trebui să înțeleagă încă de pe acum ce schimbări sunt propuse și cum le-ar putea afecta activitatea.

Sursa: pagina oficială a Guvernului Republicii Moldova — gov.md, 11 iunie 2026; pagina Ministerului Finanțelor cu documentele aferente — mf.gov.md.

De ce a decis Ministerul Finanțelor să simplifice sistemul

În prezent, în Republica Moldova funcționează peste zece regimuri fiscale cu cote, baze de impozitare și reguli de raportare diferite. Fiecare regim a fost creat pentru o anumită categorie de antreprenori, însă, în timp, sistemul a devenit prea complex și fragmentat.

În consecință, venituri similare pot fi impozitate diferit doar din cauza formei de înregistrare sau a regimului ales. Pentru mediul de afaceri, acest lucru generează dificultăți în planificare, iar pentru stat înseamnă o povară administrativă suplimentară și riscuri de tratament fiscal inegal.

Potrivit Ministerului Finanțelor, sistemul actual generează trei probleme principale:

  • povară administrativă excesivă;
  • inegalitate fiscală între antreprenori;
  • predictibilitate redusă a politicii fiscale.

Reforma ar trebui să reducă numărul regimurilor, să facă regulile mai clare și să creeze un sistem de impozitare mai transparent.

Pentru antreprenori, aceasta înseamnă că alegerea formei de activitate va deveni o decizie strategică și mai importantă. Nu va conta doar cota de impozitare, ci și modul de calcul al bazei impozabile, cheltuielile deductibile și regimul care se potrivește cel mai bine modelului concret de afacere.

Sursa: nota explicativă a proiectului de lege publicată pe site-ul Ministerului Finanțelor (Final Notă Politica 10.06.2026.pdf).

Cele trei regimuri care vor rămâne

Începând cu anul 2027, se propune păstrarea a trei regimuri principale de impozitare:

  • regimul de bază sau regimul general — pentru majoritatea persoanelor juridice și persoanelor fizice care desfășoară activitate antreprenorială;
  • antreprenoriatul independent — regimul pentru freelanceri, introdus la 1 ianuarie 2026 prin Legea nr. 228/2025;
  • regimul de impozitare a activității salariale — pentru angajați.

Regimurile preferențiale care beneficiază de garanții de stat, inclusiv cele aplicabile rezidenților zonelor economice libere și ai Moldova IT Park, vor continua să funcționeze până la expirarea garanțiilor acordate anterior.

În practică, statul urmărește reducerea numărului de regimuri speciale și simplificarea sistemului pentru noii antreprenori. Totuși, acest lucru nu înseamnă că toate formele existente de afaceri vor dispărea imediat. Mulți antreprenori deja activi își vor putea continua activitatea, însă în baza unor reguli fiscale actualizate.

Ce se închide: care regimuri nu vor mai accepta participanți noi

Începând cu 1 ianuarie 2027, înregistrarea noilor antreprenori nu va mai fi posibilă în următoarele regimuri:

  • profesiile liberale din domeniul justiției și sănătății;
  • întreprinderile individuale, inclusiv gospodăriile țărănești/de fermier;
  • antreprenorii independenți din domeniul comerțului.

Un aspect important: nu este vorba despre închiderea forțată a antreprenorilor deja înregistrați.

Persoanele care vor obține statutul respectiv până la 31 decembrie 2026 își vor putea continua activitatea. Totuși, pentru acestea vor fi aplicate noi reguli privind determinarea bazei impozabile și noile cote de impozitare.

Antreprenorii care se vor înregistra după anul 2026 vor trebui să aleagă unul dintre regimurile rămase, în special regimul general, SRL-ul sau regimul antreprenorului independent.

Ce înseamnă acest lucru pentru viitorii antreprenori

Dacă un antreprenor intenționează să deschidă o întreprindere individuală, o gospodărie țărănească sau să înregistreze o activitate profesională independentă, acest lucru trebuie făcut până la sfârșitul anului 2026.

După intrarea în vigoare a reformei, aceste regimuri vor fi închise pentru noile înregistrări. Prin urmare, alegerea formei de activitate ar trebui făcută din timp, luând în considerare viitoarea sarcină fiscală, cifra de afaceri estimată, cheltuielile, numărul de angajați și obiectivele pe termen lung ale afacerii.

Pentru noii antreprenori, principalele alternative vor fi:

  • regimul antreprenorului independent — dacă activitatea este desfășurată individual și nu necesită o structură complexă;
  • SRL-ul — dacă afacerea presupune angajați, parteneri, investiții, dezvoltare sau un model operațional mai complex.

Freelancerii: mai multe oportunități și noi cote

Regimul antreprenoriatului independent devine unul dintre elementele centrale ale reformei. Acesta a fost introdus la 1 ianuarie 2026 prin Legea nr. 228/2025 și a permis persoanelor fizice să activeze legal pe cont propriu fără a ține o contabilitate completă.

În prezent, freelancerii pot activa doar în cadrul unei liste determinate de activități permise. Regimul actual prevede un impozit unic de 15% pentru venituri de până la 1,2 milioane de lei anual și o cotă de 35% pentru partea care depășește acest plafon.

Începând cu anul 2027, se propune extinderea posibilităților oferite de acest regim:

  • eliminarea restricțiilor sectoriale;
  • permiterea desfășurării oricărui tip de activitate economică;
  • reducerea plafonului anual pentru aplicarea cotei de 15% de la 1,2 milioane la 1 milion de lei;
  • reducerea cotei aplicate veniturilor peste plafon de la 35% la 30%.

Astfel, un freelancer cu venituri de până la 1 milion de lei va plăti un impozit de 15% din venit. Dacă plafonul este depășit, cota de 30% se va aplica doar sumei care depășește limita.

Pentru majoritatea specialiștilor care activează independent, regimul antreprenorului independent poate deveni principala alternativă la întreprinderea individuală pentru noile înregistrări după 2026. Acest lucru este valabil în special pentru consultanți, contabili, specialiști în marketing, designeri, programatori și alți profesioniști care oferă servicii fără a avea nevoie de o companie completă.

Restricții pentru companiile care colaborează cu freelanceri

În paralel cu liberalizarea regimului pentru freelanceri, statul propune introducerea unor limitări pentru persoanele juridice care colaborează activ cu antreprenori independenți.

Potrivit proiectului de lege, companiile vor putea deduce fiscal cheltuielile pentru serviciile freelancerilor doar în limita a 3% din fondul anual de salarizare.

Sumele care depășesc acest plafon vor fi considerate cheltuieli nedeductibile și vor fi supuse suplimentar unui impozit de 15%. Modificările respective sunt propuse pentru articolul 24 din Codul fiscal.

Această măsură este orientată împotriva practicii prin care companiile transformă angajații în freelanceri pentru a reduce sarcina fiscală și a evita relațiile de muncă.

Pentru mediul de afaceri, acesta este un semnal important: dacă o companie colaborează frecvent cu specialiști externi, este recomandat să analizeze din timp ponderea acestor cheltuieli în fondul de salarizare. Depășirea plafonului poate genera costuri fiscale suplimentare și poate afecta modelul financiar al companiei.

Întreprinderile individuale și profesioniștii liberali: o nouă scară de impozitare

Pentru întreprinderile individuale existente, gospodăriile țărănești/de fermier și profesioniștii liberali din domeniul justiției și sănătății se propune următoarea scară de impozitare:
Venit anual
Cota
Până la 1 milion lei
7%
Peste 1 milion lei
15%
La prima vedere, cota de 7% pare mai atractivă decât actuala cotă de 12%. Totuși, este important să se ia în considerare nu doar cota, ci și baza impozabilă.

Conform proiectului, baza impozabilă va fi reprezentată de venitul brut obținut în perioada fiscală, ținând cont doar de scutirile și deducerile prevăzute expres de legislația fiscală. Acest lucru înseamnă că sarcina fiscală finală va depinde de structura cheltuielilor fiecărei afaceri.

Pentru antreprenorii cu cheltuieli reduse, noul model poate fi avantajos. Pentru cei care au costuri semnificative cu achizițiile, chiria, materialele, logistica sau alte cheltuieli operaționale, impactul trebuie analizat individual.

Important: începând cu 1 ianuarie 2027, înregistrarea noilor întreprinderi individuale și gospodării țărănești în regimul actual va fi închisă. Doar persoanele înregistrate până la 31 decembrie 2026 își vor putea păstra statutul.
Nu sunteți sigur cum vă vor afecta aceste schimbări? Vă putem ajuta să evaluați viitoarea sarcină fiscală, să comparați regimurile disponibile și să pregătiți compania pentru noile reguli din timp.

Antreprenorii independenți din comerț: cota se modifică

Modificări separate vizează antreprenorii independenți din domeniul comerțului. Acest regim a fost introdus în Moldova la 1 iulie 2023, când o parte dintre comercianți au trecut de la patentă la un impozit simplificat de 1% din venit.

Potrivit proiectului politicii fiscale pentru anul 2027, pentru antreprenorii înregistrați la Serviciul Fiscal de Stat până la 1 iulie 2026, regimul preferențial va fi păstrat, însă condițiile se vor modifica:

  • cota de impozitare va crește de la 1% la 3% din venit;
  • plata minimă va fi raportată la salariul minim pe economie;
  • înregistrarea de noi antreprenori în acest regim nu va mai fi posibilă după anul 2027.

Pentru micile afaceri comerciale, aceasta poate fi o modificare sensibilă. Creșterea cotei de la 1% la 3% poate afecta profitabilitatea, în special în cazul afacerilor cu vânzări reduse, sezoniere sau cu costuri mari de achiziție.

Patenta de întreprinzător: noi condiții pentru prelungire

Modificările vor afecta și Legea privind patenta de întreprinzător nr. 93/1998.

Începând cu anul 2027, patenta va fi eliberată sau prelungită doar dacă solicitantul a desfășurat efectiv activitate în baza patentei timp de cel puțin 6 luni în ultimele 12 luni.

Astfel, statul intenționează să limiteze utilizarea patentelor de către persoane care, în realitate, nu desfășoară activitate economică, dar păstrează statutul de titular al patentei.

Pentru antreprenori, acest lucru înseamnă că patenta va fi mai dificil de utilizat ca instrument formal sau de rezervă. Dacă activitatea este desfășurată neregulat, este recomandat să verificați din timp dacă veți îndeplini noua condiție pentru prelungire.

Noul model de impozitare pentru SRL și alte persoane juridice

Una dintre cele mai importante noutăți pentru persoanele juridice este adaptarea unui model de impozitare similar așa-numitului „sistem estonian”.

Esența acestui model constă în faptul că profitul nu este impozitat atât timp cât rămâne în companie și este reinvestit în dezvoltare. Impozitul apare doar în momentul distribuirii profitului.

Vor constitui obiect al impozitării:

  • dividendele;
  • alte forme de distribuire a profitului;
  • cheltuielile nedeductibile fiscal.

Cota de impozitare va fi de 15% din suma distribuită sau din valoarea cheltuielilor nedeductibile.

Pentru companiile care reinvestesc profitul în dezvoltare, modernizare și extindere, noul model poate reduce sarcina fiscală curentă comparativ cu sistemul clasic de impozitare a profitului. De asemenea, acesta poate încuraja investițiile în echipamente, tehnologii, personal, marketing și dezvoltare operațională.

În același timp, va crește importanța unei contabilități și evidențe fiscale de calitate. Erorile în documentarea cheltuielilor sau operațiunile considerate nedeductibile pot genera obligații fiscale suplimentare.

Pe scurt: cine va fi afectat de schimbări

  • Dacă aveți deja o întreprindere individuală, o gospodărie țărănească sau desfășurați o activitate profesională independentă, veți putea continua activitatea și după anul 2027, însă în baza noilor reguli fiscale.

  • Dacă intenționați să deschideți o întreprindere individuală, acest lucru trebuie făcut până la sfârșitul anului 2026. După această dată, înregistrarea noilor întreprinderi individuale în regimul actual va fi închisă.

  • Dacă activați ca freelancer, regimul antreprenorului independent va deveni mai larg și mai accesibil în ceea ce privește tipurile de activități, însă se vor modifica limitele de venit și cotele aplicabile depășirii plafonului.

  • Dacă dețineți un SRL, este recomandat să evaluați impactul noului model de impozitare a profitului distribuit și să verificați cheltuielile pentru freelanceri și alte cheltuieli potențial nedeductibile.

  • Dacă activați în comerț în regim simplificat, este important să recalculați impactul majorării cotei de la 1% la 3% și să verificați condițiile de menținere a statutului.

Cum să vă pregătiți: ce merită făcut până la sfârșitul anului 2026

Reforma se află încă în faza de consultare și elaborare legislativă, astfel încât forma finală poate suferi modificări. Cu toate acestea, deja pot fi trase concluzii practice.

Antreprenorii ar trebui să:

  • analizeze forma actuală de activitate;
  • evalueze structura veniturilor și cheltuielilor;
  • recalculeze sarcina fiscală estimată;
  • verifice impactul noilor reguli privind colaborarea cu freelanceri;
  • stabilească dacă regimul actual va rămâne avantajos după 2026;
  • analizeze opțiuni alternative de organizare a afacerii;
  • pregătească documentația și evidența pentru eventualele modificări.

— Dacă sunteți întreprinzător individual, fermier sau profesionist liberal, veți putea păstra statutul actual, însă condițiile fiscale se vor schimba. Este important să înțelegeți cum se raportează noua scară de 7% / 15% la sarcina fiscală actuală și la cheltuielile reale.

— Dacă intenționați să înregistrați o întreprindere individuală sau o profesie liberală, acest lucru trebuie făcut până la 31 decembrie 2026. După această dată, regimurile respective vor fi închise pentru noii participanți.

— Dacă activați sau intenționați să activați ca freelancer, regimul antreprenorului independent poate deveni un instrument mai universal, deoarece, începând cu 2027, acesta ar urma să fie disponibil pentru orice tip de activitate.

— Dacă reprezentați o persoană juridică și colaborați cu freelanceri, este recomandat să analizați din timp ponderea acestor cheltuieli în fondul de salarizare. Depășirea noului plafon de 3% poate genera costuri fiscale suplimentare.

— Dacă sunteți comerciant și aplicați regimul de 1%, este important să țineți cont de faptul că, pentru menținerea statutului, înregistrarea trebuie să fi fost efectuată până la 1 iulie 2026, iar cota de impozitare va crește la 3%, conform proiectului.

Cu cât analiza va fi realizată mai devreme, cu atât vor exista mai multe oportunități pentru alegerea unui model optim de activitate.

Concluzie

Reforma fiscală din 2027 reprezintă o încercare de simplificare sistemică a unui sistem care, de-a lungul anilor, a acumulat numeroase regimuri, excepții și reguli speciale.

Pentru freelanceri, schimbările pot fi, în general, pozitive: eliminarea restricțiilor sectoriale face regimul mai universal, iar reducerea cotei pentru veniturile care depășesc plafonul îl face mai flexibil.

Pentru întreprinzătorii individuali și profesioniștii liberali, situația este mai nuanțată. Pe de o parte, cota pentru venituri de până la 1 milion de lei scade la 7%. Pe de altă parte, se modifică abordarea privind baza impozabilă, ceea ce înseamnă că sarcina fiscală finală va depinde de cheltuieli și de specificul activității.

Pentru SRL-uri și alte persoane juridice, noul model poate deveni un stimulent pentru reinvestirea profitului, însă va necesita o atenție sporită acordată evidenței cheltuielilor și planificării fiscale.

Concluzia principală este că anul 2027 poate schimba arhitectura fiscală a afacerilor din Republica Moldova. Prin urmare, așteptarea ultimelor luni nu este o strategie eficientă. Încă de acum, antreprenorii ar trebui să efectueze o analiză fiscală: să determine regimul actual, cifra de afaceri, structura cheltuielilor, ponderea plăților către freelanceri, planurile de distribuire a profitului și posibilitatea păstrării sau modificării statutului.
Dacă doriți să înțelegeți cum vă pot afecta aceste schimbări, specialiștii FlagMAN-D vă pot ajuta să efectuați analiza necesară, să calculați sarcina fiscală potențială și să pregătiți o strategie optimă pentru activitatea în noile condiții.
Materialul are caracter informativ și se bazează pe proiectul politicii fiscale pentru anul 2027, publicat de Ministerul Finanțelor al Republicii Moldova la 11 iunie 2026 pentru consultare publică. Toate cifrele și normele prezentate se referă la proiectul propus și nu la legislația în vigoare. Forma finală a legii poate diferi de cea descrisă în acest material.
2026-06-18 18:00 Taxe